Status małego przedsiębiorcy – kiedy warto i można być „małym”?

Wlasny Biznes 27 sierpnia 2015 0
Status małego przedsiębiorcy – kiedy warto i można być „małym”?




Niektórzy przedsiębiorcy prowadzący działalność na terenie Rzeczypospolitej Polskiej, mogą korzystać z preferencyjnych warunków opodatkowania, dzięki przysługującemu im statusowi małego podatnika. Na czym to polega?

Status małego podatnika

Na mocy ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych, status małego podatnika przysługuje podmiotom podlegającym opodatkowaniu PIT, u których wartość sprzedaży liczona z kwotą należnego podatku VAT, nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym sumy wyrażonej w złotych, odpowiadającego równowartości 1 200 000 euro. Dodatkowo, ustawa z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług uznaje za małego podatnika podmioty, które są podatnikami podatku VAT i wskazują limit sprzedaży w wysokości do 1 200 000 euro.

Możliwe jest nabycie statusu małego podatnika przez podmioty, u których łączna kwota przychodów uzyskanych z tytułu prowizji lub innych postaci wynagrodzeń za wykonane usługi, wraz z kwotą podatku, nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w polskich złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro. Taki obniżony limit przychodu dotyczy przedsiębiorców, którzy:

  • prowadzą przedsiębiorstwo maklerskie,
  • zarządzają funduszami inwestycyjnymi,
  • są agentami bądź zleceniobiorcami lub innymi osobami świadczącymi usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu.

Kluczowe dla określenia, którzy przedsiębiorcy będą w danym roku korzystali ze statusu małego podatnika jest określenie właściwego kursu euro. Przeliczenia kwoty euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy roboczy dzień października poprzedniego roku podatkowego, przy czym kwotę tę w tym przypadku zaokrągla się do 1 000 zł.

Mały podatnik w 2015 i 2016 roku

W roku 2015 ze statusu małego podatnika mogli korzystać przedsiębiorcy, u których przychód z 2014 roku wyniósł nie więcej niż 5 015 000 zł. Do obliczeń wzięto przy tym pod uwagę kurs euro z dnia 1 października 2014 roku, który wyniósł 4,1792 zł. Dla małego podatnika – pośrednika limit przychodu wyniósł z kolei 188 000 zł.

W 2016 roku z przywileju bycia małym podatnikiem skorzystają przedsiębiorcy uzyskujący w 2015 roku przychód rzędu 5 092 000 zł, a więc wyższy niż rok wcześniej. Dla pośredników będzie to kwota 191 000 zł . Przeliczenia dokonano po kursie z 1 października 2015 roku, kiedy euro kosztowało 4,2437 zł.

Przywileje małego podatnika

Mały podatnik ma możliwość wyboru sposobu rozliczania się z podatku VAT. Przysługuje mu przywilej rozliczania się za okresy kwartalne, choć przy zastosowaniu ogólnych zasad rozliczania może się również rozliczać miesięcznie.

Głównym przywilejem, z którym wiąże się nierozerwalnie status małego podatnika, jest możliwość wyboru metody kasowej rozliczenia, w której obowiązek podatkowy uzależniony jest od tego, kto jest kontrahentem podatnika. Metodę kasową definiuje się w art. 21 us. 1 pkt 1 ustawy o VAT. W przypadku jej zastosowania, gdy kontrahent jest czynnym podatnikiem VAT, obowiązek podatkowy z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty. W przypadku dokonywania sprzedaży na rzecz podmiotów, którzy nie są czynnymi podatnikami VAT, obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia licząc od chwili wydania towaru lub wykonania usługi.

W efekcie, metoda kasowa skutkuje tym, że obowiązek podatkowy po stronie małego podatnika powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokona zapłaty za dostarczone towary lub wykonane usługi.

0.00 avg. rating (0% score) – 0 votes

Skomentuj »